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通俗版的“三大財務報表”

發布時間:2017-08-08 11:29:49   來源:jc

  今天我們繼續精讀“財務智慧”這本書,聊聊三大財務報表——利潤表、資產負債表和現金流量表。我們都知道財務人員所做的所有工作都會以報表的形式呈現,只是小小的報表可不像看起來那么簡單,下面讓我們來一起探探里面都有什么大門道兒。

  首先,我們來看看利潤表。

  利潤表是反映企業在一定會計期間,如一個月、一個季度或一年內的生產經營成果的會計報表。通過利潤表,我們可以知道企業在這一期間是盈利了還是虧損了,故也稱其為損益表。利潤表遵循“收入-費用=利潤”的基本關系,“清晰”地記錄著企業在某一特定時期實現的各種收入、發生的各種費用、成本或支出,以及企業實現的利潤或發生的虧損情況,不過“清晰”兩個字可是加引號的,想一想我們上節所講的財務藝術,別被這白紙黑字給蒙了眼睛,下面我們擦亮眼睛好好鑒賞這利潤表里的藝術。

  首先,收入,利潤表里的大項,同時可操縱的空間也是不小,因為銷售收入的確認依賴于會計人員的假設、估計和判斷。例如,以項目為主的公司一般規定是在在項目有重大進展時確認部分收入,那什么時候才算是有重大進展?確認的部分收入的比例又是多少?50%還是75%?稍有變動,對當期利潤表帶來的影響可能就是盈利和虧損的差別;再談,成本和費用,它們的確認記錄也有財務藝術的影響。利潤表里的成本和費用主要可以分為兩大類,一類是產品成本或服務成本,是衡量所有與生產產品和提供服務直接相關的成本、原材料和勞動,但要注意的是判斷哪些成本是“直接相關”的,是沒有嚴格明確的規定的;另一類是營業費用,是與生產產品和提供服務不直接相關的費用,像銷售費用、財務費用、管理費用等,這里需要提醒關注折舊和攤銷,前面我們講過,折舊方法、折舊年限的確認的不同會對利潤帶來不一樣的影響。最后,收入扣除成本和費用得出了利潤表的關鍵——利潤。

  利潤有三種基本形式——毛利潤、營業利潤和凈利潤,是從收入中扣除不同類型的費用得來的。毛利潤是銷售收入減去產品成本或服務成本,展現的是企業產品或服務基本的盈利性,畢竟如果不能獲得良好的毛利潤,那后面還有一堆營業費用靠什么來支撐?那什么是良好的毛利潤,多少毛利潤夠用?不同行業差別挺大,即使一個行業不同公司之間也會有所差距。衡量公司毛利潤,可以與行業標準比較,也要觀察公司自己在不同年度間的變化趨勢,恩,還要注意看看毛利潤里面數字的偏差有多大,因為何時確認的收入以及那些費用歸在產品成本中會對毛利潤產生影響;營業利潤,是毛利潤減去營業費用,其中包括折舊和攤銷費用,得到的息稅前利潤,這是企業經營活動獲得的利潤,是判斷企業運行良好的關鍵,銀行、投資者、供應商、客戶等利益相關者會借此分析企業能否有效率的持續運轉。最后一項,凈利潤,它是所有費用都扣減后剩余的利潤,是企業經營的最終成果,凈利潤多,企業的經營效益就好;凈利潤少,企業的經營效益就差。那企業的凈利潤低于預期怎么辦?根據凈利潤的由來,我們可以想到,企業可以從增加銷售收入、降低成本、消減營業費用等方面來采取措施。至此,利潤表的主要內容算是講完啦,無非是收入、成本和利潤,提醒一點:很多利潤表上的數據反映了估計和假設,公司在特定期間內賺取了利潤并不意味著它有現金去支付賬單。利潤始終是一個估計值,你不可能去花一個估計值。恩,這一點在后面講到現金流量表時您會有更深的體會。

  下面我們來看看資產負債表。

  資產負債表是根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式,依照一定的分類標準和次序,將某一特定日期企業所擁有或控制的資產、所承擔的負債以及所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成,反映了企業在某一特定日期的資產、負債、所有者權益的總體規模和結構。通俗一點兒講,就是企業所擁有的,即資產和所欠的,即負債,都清楚的列示在這張報表上,而所有者權益是指企業的凈資產,等于所有的減去所欠的,也正因為如此,資產負債表總是平衡的,即使考慮隨著時間變化、各種業務的產生,但由于每一筆影響資產負債表一方的交易都會影響到另一方,或者在同一方發生一增一減的變化,也都不會打破資產負債表的平衡狀態。

  與利潤表一樣,資產負債表在很多方面也是一種藝術,下面我們一起盤算盤算資產負債表里的大致項目,并留意一下哪些項目經藝術塑造而成。首先我們來看看企業的資產,資產是指由過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源,包括現金、銀行存款、機器設備、建筑物、土地等,按照流動性大小在資產負債表中順序列示。這里我們順一下最常用的一些資產科目,1、現金和現金等價物,包括存在銀行的現金、貨幣市場賬戶里的現金等,被操縱的可能性較低。2、應收賬款,是客戶欠企業的賬款,這里需要注意的是其遞減科目“壞賬準備金”,是會計人員針對客戶不能支付所欠賬款的估計,如此一來便會存在主觀判斷的空間,需要稍加留意。3、存貨,指企業在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等,這里需要注意的是不同存貨的計價方法帶來的影響。4、固定資產,像建筑物、機器、設備以及其他實物資產,提醒一下,資產負債表上記錄的是它們的購買價格,雖然不像市場價值那么貼切,但采用市場價值需要企業連續評估,另一方面可避免主觀評估帶來的數據偏差5、累計折舊,在前面我們已經提過,建筑物和設備等需要分期計提折舊來攤銷成本,留意折舊方法及折舊年限帶來的影響6、知識產權、專利權和其他無形資產,像固定資產一樣,企業也會在無形資產可以產生收入的年限里對其進行攤銷,只是,如果研發的產品在技術上可行,研發費用才可以進行攤銷,沒有產生收入效果的研發費用需要進入損益,但是誰來認定技術的可行性呢?通過上述這幾個項目的講解,提醒我們注意資產項目里的財務藝術。

  下面我們再看看等式的另一方——負債和所有者權益。負債,是指企業所欠的,另外它也表明了企業的資產是如何獲得的。在資產負債表里,負債項目也按照流動性的大小分為流動負債和長期負債兩類,從短期到長期的順序排列,這樣也方便我們知道某一債務何時到期。流動負債是指將在1年或超過1年的一個營業周期內償還的債務,主要包括短期借款、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金等。長期負債是指償還期在1年或超過1年的一個營業周期以上的債務,包括長期借款、應付債券、長期應付款等。而所有者權益,是企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益,可以分為實收資本(或股本):所有者在企業注冊資本的范圍內實際投入的資本,資本公積:通過企業非營業利潤所增加的凈資產,包括接受捐贈、法定財產重估增值,盈余公積:企業從稅后凈利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累,和未分配利潤:本期所實現的凈利潤經過利潤分配后所剩余的利潤這四項內容。恩,整個資產負債表的內容大致便是如此啦,不曉得,您聽后 對資產負債表有沒有個簡單的清晰的了解呢?

  下面,我們還有最后一張報表——現金流量表——沒有介紹給大家認識,精彩馬上揭曉。

  現金流量表是反應一定時期內(如月度、季度或年度),流入企業的現金和流出企業的現金的增減變動情形的報表,為此,表內劃分了經營活動產生的現金流、投資活動產生的現金流以及融資活動產生的現金流來進行分類刻畫。經營活動的現金流量是指所有與企業的實際經營有關的現金的流入和流出,包括客戶支付貨款的現金流入、企業支付給員工和供應商的現金流出等,是一個反映企業經營狀況是否良好的重要數字。經營活動的現金流量持續保持良好,企業很可能是贏利的,還意味著它可以為企業的成長提供更多的內部資金,而不需要貸款或出售更多的股票。投資活動的現金流量是指企業從事投資活動所牽扯的現金流,像企業購買車輛或機器所支付的現金便在這一部分有所體現。通過投資活動的現金流,我們可以了解到企業對未來投資多少。如果這一數字相對于企業規模而言很小,意味著企業基本不為長遠發展投資。如果這一數字很大,暗示著管理者對企業的未來充滿希望。融資活動的現金流是指涉及企業貸款還款以及與股東交易的現金流,例如,企業得到貸款、得到股東投資、償還貸款本金、回購自己的股票、向股東支付股利等,這一部分的現金流可以告訴我們企業在多大程度上依賴外部融資。

  由此看來,現金流量表能夠幫助我們了解企業的現金情況,了解到企業在短期內有沒有足夠現金去應付開銷、特定的現金流來源于哪里、公司有沒有投資于未來以及公司在朝著什么樣的方向發展等。除此以外,由于現金流量表相對于其他兩張表來說,受財務藝術影響較小,被操縱的空間小,且維持企業生存的是現金,現金流是企業財務狀況是否良好的一個重要指標,因此現金流量表已成為眾多投資者、金融機構、管理者等的新寵。講到這里,我們需要將這里的現金和前面的講到的利潤進行一下特別區分,明確現金與利潤可不是一回事哦。那是什么原因造成兩者有所差池呢?比如收入在銷售完成時入賬,利潤源自于收入、因此便相應的得到增加,但我們知道收入反映的是客戶對企業的支付承諾,此時或許并沒有現金交易,這時兩者的差距就拉開了;再比如,利潤是根據費用與收入相配比的原則,用收入減去特定期間內與收入相關的所有成本與費用得到的,但有時候費用的實際支付并不限定在特定期間內,例如通常預定一年的辦公室雜志的費用會在最開始的時候一筆付清,而供應商的款項則是延后支付,這就導致了費用的產生與現金的流出不同步。因此,利潤與現金兩者并不是一回事,利潤不是真實的貨幣,現金才是,但運轉良好的企業兩者都需要。

  至此,三大財務報表我們都分別進行了較為細致的講解,相信大家對利潤表、資產負債表以及現金流量表也都有了基本的了解。不過,雖然我們是分著講的,但卻不可將它們孤立的看待,這三張報表可是相輔相成、有著千絲萬縷的聯系的。不信,我們舉幾個例子來看一看。利潤表和資產負債表之間有聯動關系,例如當利潤表里的顯示銷售收入增加的時候,資產負債表里的資產也在悄悄增加,如果是現金銷售的話,那資產負債表里的貨幣資金項目便會增加相應的數額,如果是賒銷的話,那相應的數額會長到應收賬款科目里。再比如,每一筆工資記錄在產品成本或營業費用中時,資產負債表里的現金會減少或者應計費用增加。當然了,涉及現金流入流出的自然也是少不了現金流量表里數據的變動。所以,所有的交易最終都會對利潤表、資產負債表和現金流量表產生影響。這一點,還可以通過現金流量表的編制來得到證實,你可知道會計人員可以根據利潤表和資產負債表來計算現金流量?是不是覺得很神奇,如果您有興趣的話,可以找找相關資料來看看現金流量表的編制,這里我們就不具體展開啦,相信你一定會深深的被其中強大的邏輯所震撼。

關鍵詞:稅務資訊



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