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在租賃來的土地上建造房屋,如何繳房產稅?

發布時間:2017-02-07 16:27:34   來源:jc

  問

  我公司為了在某城市建設一家4S店,從某村鎮租用集體土地10畝,年租金30萬,建設4S店投入1200萬元,那么我公司在繳納房產稅時,如何確認房產原值?

  答

  一、國家層面的稅收政策:

  1、根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》國發〔1986〕90號文。

  第三條規定,房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區、直轄市人民政府規定。

  沒有房產原值作為依據的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

  房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

  第四條規定, 房產稅的稅率,依照房產余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。

  2、根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》財稅〔2010〕121號文。

  第三條規定,關于將地價計入房產原值征收房產稅問題

  對按照房產原值計稅的房產,無論會計上如何核算,房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的,按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

  二、地方層面的稅收政策:

  1、根據《廈門市地方稅務局關于明確將地價并入房產原值征收房產稅有關問題的通知》廈地稅函[2011]8號文。

  第二條規定,納稅人自建的房產所占用的土地是以租入方式取得國有土地使用權的,其支付的租金應并入房產原值;如果以租入方式取得的是集體土地使用權的,其支付的租金可暫不并入房產原值。上述租金以合同約定的總金額為準。

  但是該文于2016年6月1日在廈門市地方稅務局公告2016年第5號文中明確廢止。

  2、根據《常州地方稅務局關于執行財稅[2010]121號文件第三條政策相關口徑的通知》常地稅一便函[2011]10號文。

  第一條第(八)項規定,對于集體土地上建造的房產是否應按照文件規定將取得土地支付的價款并入房產原值繳納房產稅

  集體土地上的房產暫不將取得土地支付的價款并入房產原值征收房產稅。

  第一條第(九)項規定,在租入、借入土地上建房的,是否要將土地價值并入房產原值征收房產稅

  對租入、借入他人土地建房,且不作土地使用權核算的,不需要將地價計入房產原值征收房產稅。

  截止到目前,通過對國家層面和部分地方層面稅收政策的理解,你公司建設4S店,房產稅的計稅原值應該不包括租賃土地的租金,應以房產建設原值扣除一定比例后作為計稅依據。

  當然你公司所在城市如有當地具體稅收政策規定,應以當地稅收政策為準。

關鍵詞:房產稅收,財稅網



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