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關于印發黑龍江省契稅和耕地占用稅稅務稽查工作規程的通知

發布時間:2016-10-24 14:04:11   來源:計超

  現將《黑龍江省契稅和耕地占用稅稅務稽查工作規程》印發給你們,請認真遵照執行。 二○○八年六月二日

  黑龍江省契稅和耕地占用稅稅務稽查工作規程

  第一章 總則

  第一條 為了規范我省契稅和耕地占用稅稅務稽查工作,保證稅收法律、法規的貫徹執行,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《國家稅務總局關于印發〈稅務稽查工作規程〉的通知》(國稅發[1995]226號)和《國家稅務總局關于農業稅、牧業稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉執行的通知》(國稅發[2001]110號)的有關規定,制定本工作規程。

  第二條 契稅和耕地占用稅稅務稽查是財政征收機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行稅務檢查和處理工作的總稱。

  契稅和耕地占用稅稅務稽查包括日?;?、專項稽查、專案稽查等。

  第三條 契稅和耕地占用稅稅務稽查的基本任務是:依照國家稅收法律、法規,查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護稅收秩序,促進依法納稅,保證稅法實施。

  第四條 契稅和耕地占用稅稅務稽查必須以事實為依據,以稅收法律、法規、規章為準繩,依靠人民群眾,加強與司法機關、國土資源和房產等有關部門的溝通與配合。

  第五條 契稅和耕地占用稅稅務稽查工作應當按照確定稽查對象、實施稽查、審理、執行等程序實行分工負責,互相配合,互相制約,以保證準確有效地執行稅收法律、法規。

  第二章 契稅和耕地占用稅稅務稽查對象確定及管轄

  第六條 各級財政征收機關應當根據稽查工作需要和稽查力量實際,于每年末制定下一年度的稽查計劃,經本級財政征收機關批準后實施。

  第七條 契稅和耕地占用稅稅務稽查對象一般應當通過以下方法產生:

  (一)采用計算機選案分析系統進行篩選;

  (二)根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇;

  (三)根據公民舉報、有關部門轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

  (四)財政征收機關認為需要稽查的。

  第八條 各級財政征收機關應當建立契稅和耕地占用稅稅務違法案件舉報中心,受理公民舉報。舉報中心設在財政征收機關的稽查機構。

  公民以書面或口頭形式舉報稅務違法案件均應受理。受理口頭舉報(含電話舉報)應當作筆錄或錄音,按照自愿的原則,筆錄經舉報者核實無誤后,由其簽名、蓋章或者押印。如舉報者不愿公開其情況,應當為其保密。對不屬于本級機關管轄的問題,應告知舉報者到有權處理的機關或者單位反映,或者將舉報材料轉有關方面處理。

  第九條 契稅和耕地占用稅稅務稽查對象確定后,均應分類建立契稅和耕地占用稅稽查實施臺賬,跟蹤考核契稅和耕地占用稅稽查計劃執行情況。

  第十條 契稅和耕地占用稅稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的,均應立案查處:

  (一)偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致稅收流失的;

  (二)未具有本條第一項所列行為,但查補稅額在10000元以上的;

  (三)財政征收機關認為需要立案查處的。

  第十一條 下列案件,可由上級財政征收機關查處或統一組織力量查處;

  (一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、避稅、抗稅案件;

  (二)群眾舉報、確需由上級派人查處的案件;

  (三)涉及被查對象主管財政征收機關有關人員的案件;

  (四)上級財政征收機關認為需要由自己查處的案件;

  (五)下級財政征收機關認為有必要請求上級征收機關查處的案件。

  第三章 契稅和耕地占用稅稅務稽查的實施

  第十二條 實施稽查前應當向納稅人發出書面稽查通知,告知其稽查內容、稽查時間及需準備的資料等,但有下列情況不必事先通知:

  (一)公民舉報有稅收違法行為的;

  (二)財政征收機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的;

  (三)預先通知有礙稽查的。

  第十三條 稽查人員在實施稽查前,應當調閱被查對象納稅檔案,全面了解被查對象的房產和土地狀況、財務會計制度或者財務會計處理辦法,熟悉相關的稅收政策,確定相應的稽查方法。

  第十四條 稽查人員與被查對象有下列關系之一的,應當自行回避,被查對象也有權要求其回避:

  (一)稽查人員與被查當事人有近親屬關系的;

  (二)稽查人員與被查對象有利害關系的;

  (三)稽查人員與被查對象有其他關系可能影響公正執法的;對被查對象認為應當回避的,稽查人員是否回避,由本級財政征收機關主要負責人審定。

  第十五條 實施契稅和耕地占用稅稅務稽查應當二人以上,并出示稅務檢查證件。

  第十六條 實施契稅和耕地占用稅稅務稽查時,可以根據需要和法定程序采取詢問、調取賬簿資料和實地稽查等手段進行。

  詢問當事人應當有專人記錄,并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任?!对儐柟P錄》應當交當事人核對,當事人沒有閱讀能力的,應當向當事人宣讀,核對無誤后,由當事人簽章或者押印;當事人拒絕的,應當注明;修改過的筆錄,應當由當事人在改動處簽章或者押印。

  調取賬簿及有關資料應當填寫《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》,并在三個月內完整退還。

  需要跨管轄區域稽查的,可以采取函查和異地調查兩種方式進行。采取函查的,應當于批準實施稽查后發出信函,請求對方征收機關協助調查。無論是函查還是異地調查,對方征收機關均應予以協助。

  第十七條 契稅和耕地占用稅稅務稽查中需要證人作證的,應當事先了解證人和當事人之間的利害關系及對案情的明了程度,并告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。

  證人的證言材料應當由證人用鋼筆或毛筆書寫,并有本人的簽章或者押印;證人沒有書寫能力請人代寫的,由代寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押印;更改證言的,應當注明更改原因,但不退還原件。

  收集證言時,可以筆錄、錄音、錄像。

  第十八條 調查取證時,需要索取與案件有關的資料原件的,可以用統一的換票證換取發票原件或用收據提取有關資料;不能取得原件的,可以照相、影印和復制,但必須注明原件的保存單位(個人)和出處,由原件保存單位和個人簽注'與原件核對無誤'字樣,并簽章或者押印。

  第十九條 取證過程中,不得對當事人和證人引供、誘供和逼供;要認真鑒別證據,防止偽證和假證,必要時對關鍵證據可進行專門技術鑒定。

  任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據。

  第二十條 案件調查中發現有誣告,打擊報復,作偽證、假證以及干擾、阻撓調查的,應當建議有關部門依法查處。

  第二十一條 查核從事生產經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶和儲蓄存款,應當按照規定填寫《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶許可證明》,經縣以上(含縣,下同)財政征收機關主要負責人批準方可進行,并為儲戶保密。

  稽查金融、軍工、部隊、尖端科學等保密單位和跨管轄行政區域納稅人時,應當填寫《契稅和耕地占用稅稅務檢查專用證明》,與稅務檢查證配套使用;其中稽查跨管轄行政區域納稅人時,應當使用被查對象所在地主管財政征收機關的《稅務檢查專用證明》。

  第二十二條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的,應當填寫《暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款;依法需查封被查對象商品、貨物或者其他財產的,驗明權屬后應當填寫《查封(扣押)證》,并附《查封商品、貨物、財產清單》,查封時,應當粘貼統一的封志,注明公歷年、月、日,加蓋公章;依法需扣押的,應當填寫《查封(扣押)證》,并開具《扣押商品、貨物、財產專用收據》。

  第二十三條 財政征收機關對應當解除查封、扣押措施的,要填寫《解除查封(扣押)通知書》,通知納稅人持《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》,前來辦理解除查封(扣押)手續;需解除暫停支付的,應當填寫《解除暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機構解除暫停支付措施。

  第二十四條 對未經立案實施稽查的,如果稽查過程中發現已達到立案標準,應當補充立案。

  第二十五條 稽查人員在稽查中應當認真填寫《稅務稽查底稿》;責成納稅人、扣繳義務人提供的有關文件、證明材料和資料應當注明出處;稽查結束時,應當將稽查的結果和主要問題向被查對象說明,核對事實,聽取意見。

  第二十六條 對經立案查處的案件,稽查完畢,稽查人員應制作《契稅和耕地占用稅稅務稽查報告》?!镀醵惡透卣加枚惗悇栈閳蟾妗返闹饕獌热輵敯ǎ?/p>

  (一)案件的來源;

  (二)被查對象的基本情況;

  (三)稽查時間和稽查所屬期間;

  (四)主要違法事實及其手段;

  (五)稽查過程中采取的措施;

  (六)違法性質;

  (七)被查對象的態度;

  (八)處理意見及依據;

  (九)其他需要說明的事項;

  (十)稽查人員的簽字及報告形成時間。

  第二十七條 稽查人員應當將《契稅和耕地占用稅稅務稽查報告》,連同《稅務稽查底稿》及其他證據一并報同級財政征收機關審理。

  第二十八條 凡按照規定不需立案查處的一般稅收違法案件,稽查完畢后,可按照簡易程序,由稽查人員直接制作《稅務處理決定書》,按照規定報經批準后執行。

  第二十九條 對經稽查未發現問題的,按照以下程序執行:

  (一)未經立案查處的,由稽查人員制作《稅務稽查結論》,說明未發現問題的事實和結論意見,一式兩份,報經批準后,一份存檔,一份交被查對象;

  (二)經立案查處的,稽查人員應當制作《契稅和耕地占用稅稅務稽查報告》,說明未發現問題的事實和結論意見,連同有關稽查資料,一并報同級財政征收機關審理。

  第四章 契稅和耕地占用稅稅務稽查審理

  第三十條 稽查審理工作應由財政征收機關專(兼)職人員負責。必要時可組織有關人員會審。

  第三十一條 審理人員應當認真審閱稽查人員提供的《契稅和耕地占用稅稅務稽查報告》及所有與案件有關的其他資料,并對如下內容進行確認:

  (一)違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全;

  (二)適用稅收法律、法規、規章是否得當;

  (三)是否符合法定程序;

  (四)擬定的處理意見是否得當。

  第三十二條 審理中發現事實不清、證據不足或者手續不全等情況,應當通知稽查人員予以增補。

  第三十三條 對于大案、要案或者疑難稅務案件定案有困難的,應當報經上級財政征收機關審理后定案。

  第三十四條 審理結束時,審理人員應當提出綜合性審理意見,制作《審理報告》和《稅務處理決定書》,履行報批手續后,交由有關人員執行。對構成犯罪應當移送司法機關的,制作《稅務違法案件移送書》,經財政征收機關主要負責人批準后移送司法機關處理。

  第三十五條 《稅務處理決定書》應當包括如下內容:

  (一)被處理對象名稱;

  (二)查結的違法事實及違法所屬期間;

  (三)處理依據;

  (四)處理決定;

  (五)告知申請復議權或者訴訟權;

  (六)做出處理決定的征收機關名稱及印章;

  (七)做出處理決定日期;

  (八)該處理決定文號;

  (九)如果有附件,應當載明附件名稱及數量。

  《稅務處理決定書》所援引的處理依據,必須是稅收法律、法規或者規章,并注明文件名稱、文號和有關條款。

  第三十六條 對稽查人員提交的經查未發現問題的《契稅和耕地占用稅稅務稽查報告》,審理人員審理確認后,制作《契稅和耕地占用稅稅務稽查結論》一式兩份,報批準后,一份存檔,一份交被查對象;對提交的稽查意見有疑問的,退稽查人員補充稽查,或者報告主管領導另行安排稽查。

  第三十七條 審理人員接到稽查人員提交的《契稅和耕地占用稅稅務稽查報告》及有關資料后,應當在十日內審理完畢。但下列時間不計算在內:

  (一)稽查人員增補證據等資料時間;

  (二)就有關政策問題書面請示上級征收機關批復時間;

  (三)重大案件報經上級征收機關審理定案時間。

  第三十八條 審理人員應當嚴格按照稽查報告制度,對不同案件及時分析,逐級上報。

  第五章 契稅和耕地占用稅稅務處理決定執行

  第三十九條 稅務執行人員接到經批準的《稅務處理決定書》后,填制稅務文書送達回證,按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》關于文書送達的規定,將《稅務處理決定書》送達被查對象,并監督其執行。

  第四十條 被查對象未按照《稅務處理決定書》規定執行的,財政征收機關執行人員可對其應補繳稅款及滯納金采取強制執行措施。采取強制執行措施應當按照法定程序,填制《查封(扣押)證》、《拍賣商品、貨物、財產決定書》或者《扣繳稅款通知書》,經縣以上財政征收機關局長批準后執行。被查對象對財政征收機關作出的處罰決定或者強制執行措施決定,在規定時限內既不執行也不申請復議或者起訴的,應當由縣以上財政征收機關填制《稅務處罰強制執行申請書》,連同有關材料一并移送人民法院,申請人民法院協助強制執行。

  第四十一條 對已作行政處理決定移送司法機關查處的契稅和耕地占用稅案件,財政征收機關應當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫;對未作行政處理決定直接由司法機關查處的稅務案件,稅款的追繳依照《最高人民檢察院最高人民法院國家稅務局關于印發〈關于辦理偷稅抗稅案件追繳稅款統一由征收機關繳庫的規定〉的通知》(高檢會[1991]31號)規定執行,定為撤訴、免訴和免予刑事處罰的,財政征收機關還應當視其違法情節,依法作出行政處罰決定或者加收滯納金。

  第四十二條 對經契稅和耕地占用稅稅務稽查應當退還納稅人多繳的稅款,財政征收機關應當按照有關規定及時退還。

  第四十三條 財政征收機關的執行人員對于稅務處理決定的執行情況,應當制作《執行報告》,及時向有關部門反饋。

  第四十四條 對舉報契稅和耕地占用稅稅務違法行為的有功人員,財政征收機關應當按規定給予獎勵。獎金來源和提留標準,按照《國家稅務總局財政部檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》(國家稅務總局、財政部令第18號)規定執行。

  有關舉報獎勵事宜,由財政征收機關負責辦理。

  第六章 契稅和耕地占用稅稅務稽查案卷管理

  第四十五條 稽查案件終結后,在稽查各環節形成的各種資料應當統一整理,并于結案后60日內立卷歸檔。

  第四十六條 稽查案卷應當包括工作報告、來往文書和有關證據等三類資料。

  契稅和耕地占用稅稅務稽查中的工作報告包括稽查報告、稽查審理報告、稅務處理決定執行報告等。

  契稅和耕地占用稅稽查中的來往文書主要包括:契稅和耕地占用稅稽查通知書,詢問通知書,調取賬簿通知書及清單,納稅擔保書及擔保財產清單,查封(扣押)證及清單或者專用收據,解除查封(扣押)通知書,暫停支付存款通知書及解除通知書,稅務處理決定書,稅務案件移送書,拍賣商品、貨物、財產決定書,扣繳稅款通知書,稅務處罰強制執行申請書,協查函及協查回函,稅務文書送達回證等。

  契稅和耕地占用稅稅務稽查中的有關證據資料包括:稽查底稿,詢問筆錄,以及調查中取得的書證、物證、視聽資料,證人證言,鑒定結論,勘驗和現場筆錄等。

  第四十七條 稽查案卷應當按照稽查對象分別裝訂立卷,一案一卷,統一編號,做到資料齊全、順序規范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

  第四十八條 稽查案卷按下列期限保管:

  (一)凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅,偽造、倒賣、虛開、非法代開發票,私自制作、偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件,其案卷保管期限為永久;

  (二)一般稅務行政處罰案件,其案卷保管期限為15年;

  (三)只補稅未進行稅務行政處罰的案件,或者經查實給予退稅的案件,其案卷保管期限為10年;

  (四)對超過上述第二、三款案卷保管期限的,按國家檔案管理的有關規定銷毀。

  第四十九條 本機關工作人員查閱稽查檔案應當征得檔案管理部門負責人同意;本機關以外的單位和個人查閱稽查檔案,應當經本級征收機關主要負責人批準。查閱稽查檔案應當在檔案室進行,需要抄錄、復制或者借閱的,應當按照檔案管理規定辦理手續。查閱人要為納稅人及其他當事人和征收機關保密。

  第五十條 契稅和耕地占用稅稅務稽查文書由省財政廳統一印制。

關鍵詞:稅務稽查,財稅網,稅務法規



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第1-30/條

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