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關于促進節能環保汽車產業發展的稅收政策探析

發布時間:2014-03-05 11:00:25   來源:管理員

 

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  近年來,我國汽車產銷量快速增長,2010年越居全球產銷第一。但是在隨著汽車產業的快速發展,我國面臨著越來越大的由汽車引發的能源、交通、環境等多重壓力。改革現行的汽車產業稅收政策,更好地發揮稅收在國家戰略性產業發展中宏觀調控作用勢在必行。本文擬以東風商用車公司汽車產業發展為例,從稅收政策研究的角度研究探討,如何促進節能環保汽車產業發展。
 
  一、我國商用車行業節能環保發展現狀
 
 ?。ㄒ唬┌l展節能環保汽車產業的重要意義
 
  汽車產業是國民經濟重要的支柱產業,也是體現國家競爭力的標志性產業。節能環保新能源汽車基于驅動技術的重大升級和轉型,是汽車產業應對能源安全、氣候變化和結構升級問題的重要突破口,將成為推動世界經濟增長的重要新興產業之一。我國已成為世界第一汽車產銷國,在今后較長一段時期我國汽車產銷量還將保持快速增長勢頭,預計到2020年汽車保有量將超過2億輛,按當前汽車燃油經濟性水平估計,車用燃油年消耗量將突破4億噸,二氧化碳排放量的25%來自于汽車排放,由此帶來的能源安全和環境問題將更加突出,產業技術轉型升級壓力巨大。大力發展節能環保與新能源汽車,加快推進節能環保與新能源汽車的產業化進程,既是有效應對能源和環境挑戰,實現中國汽車產業可持續發展的必然選擇,也是把握戰略機遇,縮短與先進國家差距,實現汽車產業跨越式發展的重要舉措。
 
   (二)商用車行業節能環保發展現狀
 
  我國商用車近些年發展得很快,據中國汽車工業協會統計, 2008年國內商用車總體銷售262.49萬輛;2009年國內商用車銷331.35萬輛,商用車銷量排名前十位企業依次為:北汽福田、東風、一汽、江淮、重慶長安、金杯股份、重汽、江鈴、凱馬和上汽通用五菱,分別銷售58.85萬輛、44.99萬輛、30.42萬輛、19.54萬輛、15.95萬輛、15.78萬輛、12.50萬輛、11.12萬輛、10.51萬輛和8.82萬輛;2010年銷售432.46萬輛,銷量排名前十位的商用車生產企業依次為:北汽福田、東風、一汽、江淮、金杯股份、重汽、重慶長安、江鈴、陜汽和南汽,分別銷售66.97萬輛、63.77萬輛、39.43萬輛、25.45萬輛、22.90萬輛、21.88萬輛、17.70萬輛、17.47萬輛、11.82萬輛和11.01萬輛。國內商用車銷量逐年大幅上升,保有量持續增加,節能環保成為汽車工業可持續發展面臨的迫切課題,要徹底改變汽車行業,尤其是中重卡車型油耗高、污染重的現狀,需要從源頭尋求解決方案,而新能源新技術及新材料的開發及應用,正在被越來越多的有責任感的車企所關注,其中不乏商用車企業發揮了領軍作用,大力發展和應用汽車先進節能技術,大幅增加研發投入,實現轉型升級,以及各類節能技術的應用,我國汽車油耗明顯降低,節能與新能源汽車發展取得初步成效,有效的推動了國家節能環保事業的發展。以東風商用車公司為例在節能環保方面探索和實踐,也代表行業共性。
 
  1、新能源勢在必行唱響節能環保主旋律
 
  在商用車領域,實力雄厚的東風商用車、一汽解放兩大商用車集團,在新能源關鍵技術上都 采取了自主研發的方式。據了解,在東風天錦中卡以及東風天龍重卡平臺上,東風商用車公司根據市場需求先后推出LNG(液化天然氣)和混合動力等新能源車型。
 
  在新能源重要組成部分之一的電池材料工藝與制造技術方面,東風商用車也掌握了核心技術,其推出的混合動力卡采用油電混合動力,自主研發的電機和控制器系統,既可啟動和助力驅動,又可發電,制動能量反饋系統可為電池充電,使驅動以外的能量得到回收再利用,無論是在技術上還是在燃油經濟性上都有較好的表現。
 
  2、新材料應用為節能環保增色
 
  在國內中重卡企業中,領軍企業東風商用車是國內最早開展回收利用、禁限用物質及VOC應對研究的商用車公司之一。早在2006年,東風商用車即根據當時國內法規動向啟動了東風商用車回收利用項目工作,并領先于行業制定了針對可回收物及VOC揮發的企業標準。針對車內VOC的來源,東風商用車在內飾選材上多采用如水基膠粘劑等低VOC的環保材料,在行業內率先聯合原材料供應商和高校開發低VOC樹脂專用料并將推進應用,
 
  汽車輕量化也是提高汽車節能和環保的有效措施。東風商用車在車輛零部件采用以輕質材料如鋁合金、鎂合金、高強度鋼、塑料及復合材料來實現汽車輕量化。讓整車更為經濟節能,更為環保。
 
  3、新技術開發產品升級換代促節能減排。
 
  與乘用車相反,國內商用車走的是自主品牌,核心技術自主創新,組織實施節能與新能源汽車創新發展工程,掌握先進內燃機、高速變速器、輕量化材料等關鍵技術。東風商用車公司致力于環保節能產品的研究和開發,一直走在國內汽車排放控制技術的前沿,并超前研發、在國內率先開發并推出國Ⅳ產品,2006年5月18日推出大馬力的國Ⅳ車型——東風天龍新一代東風重卡。
 
  東風天龍新一代重卡D310駕駛室由東風與日本日產柴公司聯合研發,采用空氣動力學設計,0.535的超低風阻系數——比行業平均水平低17.7%,創造國內重卡行業最高標準,在降低行駛噪聲的同時可有效節省燃油。東風天龍配備的東風dCill發動機采用電控共軌噴射,排放達到歐Ⅳ標準,最低比油耗為190g/kwh。東風天龍底盤系統的優化配備更使整車油耗比同級別車油耗低5%-18%。
 
  近四年來,東風商用車加大環保治理力度,建立環境職業健康安全管理體系并保持有效運行,以科技為先導開展環保技術攻關,共計實施節能環保項目102項,投入資金4300多萬元,并取得了一定的社會效應。
 
 ?。ㄈ┥逃密囆袠I節能環保發展面臨的問題。
 
   節能環保問題已成為制約我國汽車產業可持續發展的重要因素,能源安全,減少汽車對環境的污染既是一個復雜的技術問題,也是一個嚴重的社會問題。盡管近幾年來,中國汽車工業節能環保工作已經有了相當大的改進,商用車也逐步開始執行國四的排放標準,但是相較于歐美等汽車強國,中國汽車產業節能環保工程仍有不小的差距,環保相關的法律法規缺失,電池燃料等新能源界定不明,推進速度較慢等這樣的問題層出不窮,嚴重制約了中國商用車未來的可持續性發展。
 
  一是節能環保汽車產業研究和產業化支持力度不夠,起步晚,范圍小。
 
  商用車節能環保技術開發能力不足是我國載貨車生產企業的軟肋。目前缺少對基礎共性技術、前沿先導技術集成現有的資源以實現聯合攻關,建立核心技術突破協同作戰機制。節能環保汽車技術不僅需要大量投資,而且充滿了市場風險,單純依靠汽車廠商自己的努力是不夠的。開發汽車節能技術資金投入大、技術難度大,政府、企業和科研機構應加強合作,加快自主研發或引進各種高新節能技術在汽車產品上的應用,如提高發動機燃燒效率,減少風阻和滾動阻力,采用輕量化技術,并積極促進純電動汽車、昆合動力汽車和燃料電池汽車等節能環保汽車的研發。
 
  二是新能源,新技術應用商用車相對滯后。
 
  先進柴油技術是技術相對成熟、適合規?;a的先進適用技術,混合動力處于產業化初始階段,而燃料電池、純電動等技術還無法實質性地進入產業化階段。
 
  三是對節能環保汽車產業發展重研究,輕產業化,實質性的組織推進不足。
 
  策僅停四是財稅政留在示范運行階段,對產業化沒有相應的政策支持。
 
  我國普遍加快執行日益嚴格的排放標準也必然會加大生產企業的技術改造投入和外購成本,在示范運行上有一定的財政補貼,但在產業化方面目前生產、消費、進出口等方面均沒有相應的稅收優惠政策,同傳統汽車產業沒有明顯的區分。
 
   二、 我國現行促進節能環保汽車產業發展的稅收政策情況
 
 ?。ㄒ唬┈F行稅收政策促進節能環保汽車產業發展調控作用分析
 
  利用稅收政策推動汽車產業科學發展,促進節能減排,是建設資源節約型、環境友好型社會的客觀要求, 對促進汽車產業健康、持續發展具有重意義。促進節能減排的稅收政策主要集中于增值稅,消費稅、企業所得稅和資源稅四個稅種,采取的手段主要為實行低(零)稅率、差別稅率、退稅、設備加速折舊、投資抵免等。這些稅收政策的實施,對促進能源資源節約和環境保護起到了積極的推動作用,體現了稅收政策在籌集財政收入的基礎上服務于國家宏觀經濟發展目標的宗旨。
 
  1、消費稅政策。為了促進汽車行業的健康、可持續發展,2006年國家對汽車消費稅政策進行了調整,按照“排氣量越大負稅越高”的原則,對乘用車按排氣量大小劃分了六檔,分別適用3%至20%的稅率。上述稅收政策,在一定程度上體現了國家鼓勵節能環保小排量汽車和抑制高油耗高排放汽車的宏觀調控目標。在商用車領域,對小型載貨汽車有一定的調控作用。
 
  2、車輛購置稅政策?,F行的車輛購置稅,是從2001年開始取代車輛購置附加費征收的,納稅人為購置車輛的個人和單位。車輛購置稅實行從價定率,稅率為10%。車輛購置稅有專項用途,主要用于國道、省道干線公路建設。盡管車輛購置稅為籌集道路建設資金發揮了重要作用,但是沒有體現出對節能環保汽車購買行為的宏觀調控作用。
 
  3、燃油稅。燃油稅的出臺體現多用油者多納稅的原則,用稅收來代替難以監管的規費收入,這樣既可以達到節能減排的目的,又可以拿征收的稅款補貼新能源的開發,近年在小排量車的銷量受到消費者的青睞。但并入油價一并征收,沒有直觀體現稅收的調控作用。
 
  4、企業所得稅。在所得稅方面,對企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,可以免征或減征企業所得稅。對企業購置用于環境保護、節能節水等專用設備的投資額,可以按一定比例抵免企業當年新增企業所得稅。
 
 ?。ǘ┪覈F行有關節能環保方面的稅收政策存在的問題
 
  誠然,我國節能環保的稅收政策,在促進節能減排方面取得了一定成效。但是,從深層次看,目前稅收政策上,國家對促進汽車產業發展的政策導向性不是很強,低油耗、低排放汽車和新能源等節能環保型汽車發展并沒有多少鼓勵性稅收優惠政策。在經濟高速發展,環境保護矛盾突出的情況下,稅收在配合節能減排的系統性、前瞻性方面還存在較多的問題。集中起來說,缺陷和問題有:
 
  1、節能減排稅收政策可操作性不強?,F行汽車產業節能減排稅收政策雖然在各稅種上有一定的體現,但由于出臺稅收政策時的局限性,就事論事或單方面考慮的因素較多,所以造成了稅收優惠的可操作性不強,實際操作中可享受的情況也不盡人意。例如:汽車產業既是一個資本密集型產業,也是一個技術密集型產業,只有認定為高新技術的企業才可以享受所得稅優惠政策,而受認定政策和程序的限制,車企整體認定十分困難,十堰作為商用車基地,沒有一家被認定成為高新技術企業,在鼓勵汽車生產企業提高研發能力和技術創新方面在稅收政策給予的支持十分缺乏。
 
  2、節能環保稅收政策支持力度不夠。與國外相對完善的節能減排稅收政策的體系相比,我國缺少針對節能減排的專門稅種,類似環境稅、能源稅等均沒有出臺,因此節能減排稅收政策顯得支持力度不夠。只有出臺必要的新稅種,對能源耗費行為進行適時、適當的調整,節能才會顯得更加實在。
 
  3、節能環保稅收政策支持的范圍不廣。我國的具體稅種設置,在出臺當時,缺少節能減排因素考慮。如增值稅,作為第一大稅種,在促進汽車產業節能環保方面沒有政策體現??梢哉f,現有稅收政策,沒有組合拳功能,因而其效能大打折扣。節能交通、節能減排技術轉讓方面的營業稅,均沒有明晰的稅收政策,使優惠對于節能減排顯得捉襟見肘。這類情況,應當改變。
 
  4、節能環保稅收政策支持的深度不足?,F行節能減排的稅收政策優惠措施比較簡單,缺少稅收優惠的多樣性。目前一些支持節能減排的稅收優惠政策,缺乏整體把握,一些老的政策沒有及時進行調整,一些新的政策尚未實施,稅收支持節能減排的效能還有待加強;而稅收優惠的其他重要措施,如加速折舊、稅收抵免、延期納稅等國際上通用的方式,在我國基本沒有實施。我們以為,要使稅收政策在節能減排上有效實施,相關國際上的成功做法,值得借鑒,這也是經濟日益全球化的今天的一種必然趨勢。
 
  三、促進節能環保汽車產業發展的稅收政策建議
 
 ?。ㄒ唬┩晟片F有汽車產業發展稅制的總體思路
 
  在科學發展觀統領下,健全和完善節能減排的稅收政策。改革現有汽車產業稅制,構建逐步抑制傳統汽車產業發展,鼓勵節能環保型汽車發展的稅制。
 
  1、對現有涉及汽車產業的稅種、稅率調整建議;
 
  2、開征新的稅種
 
 ?。ǘ┐龠M節能環保汽車產業發展的稅收政策具體建議
 
  1、完善消費稅制度。對節能環保型汽車實行消費稅優惠政策,同時提高大排量汽車的消費稅稅率。這在一定程度上體現了國家鼓勵小排量汽車和抑制高油耗高排放汽車的宏觀調控導向,有利于大幅度提高能源的利用效率。此外,擴大消費稅的征稅范圍,將不符合節能減排技術標準的部分高耗能、高污染商用車產品納入征稅范圍,促使消費者和汽車制造商做出有利于環境保護的選擇。
 
  2、完善燃油稅。國際經驗表明,開征汽車燃油稅是一項推動節油事業發展的成功舉措,對促進汽車節油具有重要意義。對燃料的征稅;將提高燃料的使用成本,從而促使汽車生產廠家開發出燃燒效率更高的新車型,從而提高資源使用的效率。同時,也可以促進如天然氣、乙醇、氫電池、太陽能等清潔能源和生物油等其他替代能源的發展。建議將燃油稅價稅分開,讓消費者直觀體驗到消費的成本。
 
  3、完善車購稅制度。與消費稅相比,由于車輛購置稅是在購買環節對消費者個人征收的,因此,對汽車購買行為的影響更大、更直接。如果對購買節能環保汽車的消費者在車輛購置稅上實施優惠政策,可以使消費者直接得到減稅的優惠,購買節能環保汽車的積極性也會大大增加,將明顯促進節能環保汽車的銷售。
 
  4、完善企業所得稅優惠政策。對企業從事符合條件的節能環保汽車產品銷售所得,可以免征或減征企業所得稅;對企業購置用于節能環保等專用設備的投資,可以按一定比例抵免企業當年所得稅;對生產節能產品的專用設備,允許企業按加速折舊法計提折舊;加大對節能設備和產品研發費用的稅前扣除比例,鼓勵國內汽車生產企業加大節能環保產品研發力度,全面突破和掌握高效動力總成、汽車輕量化、低阻零部件等先進節能環保技術。
 
  5、擴大增值稅的優惠范圍。對更多的節能環保汽車產品給予減征或免征增值稅的優惠政策。
 
  6、開征環境保護稅。我國現行稅制中沒有就環境污染行為和導致環境污染的產品征收特定的環境保護類稅種,根據我國目前嚴峻的節能減排形勢,建議借鑒國際經驗,將開征環境保護稅作為經濟社會可持續發展的中長期目標,按照“污染者付費”原則,對污染生態環境的各經濟主體征稅。
 
 ?。ㄈ┐龠M節能環保汽車產業稅收征管建議
 
  稅務部門要嚴格落實好促進節能環保各項稅收政策,同時加強對政策執行情況的調研分析,努力建立健全稅收促進節能減排的長效機制,充分發揮稅收調節與促進作用。建議制定新能源汽車、節能環保新材料新技術相關技術認定標準,界定優惠范圍。充分利用環保部門在環境污染檢測方面的專業優勢和稅務部門完善的征管體系、較強的征管力量,廣泛進行部門協作。
 
  切實做好節能減排稅收政策的宣傳、咨詢和輔導。各級稅務機關要采取有效措施,優化納稅服務,幫助納稅人及時準確掌握節能減排稅收政策內容及辦稅程序。要優化辦稅工作流程,使符合條件的納稅人及時享受節能減排稅收優惠。
    
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關鍵詞:關于促進節能環保汽車產業發展的稅收政策探析



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